Finansal kiralama

Finansal kiralama işlemleri, UFRS 16 "Kiralama" kuralları altında hem kiracı hem de kiraya veren için hesaba katılır.

Sistemde kiralamayı diğer finansal araçların muhasebesi için geçerli olan araçlar aracılığıyla hesaba katabilirsiniz.

Finansal araçlar kataloğu

Finansal nesnelerin muhasebe parametreleri katalog öğesini oluştururken Kiralama (UFRS 16) sekmesini tıklayın ve bir kiralama türü seçin:

Kiralama yükümlülüğü (UFRS 16 uyarınca)
UFRS 16'nın kapsamı dışında kiralama (borç hesapları)
Faaliyet kiralaması altındaki alacak hesapları.
Kiralama yatırımları (varlık)

İster manuel olarak ister kiralama sınıflandırma sihirbazında temel kira sözleşmesi parametrelerini belirterek bir kiralama türü oluşturabilirsiniz.

Temel kira sözleşmesi parametreleri sözleşme kartında belirtilmiştir. Bu parametreler bir kiralama dönemi, varlığın yararlı ömrü, kiralama sonunda kiralama geri alımının mümkün olup olmadığı, varlık kiralamanın mümkün olup olmadığı, kiralanan varlıktan ekonomik avantajlar elde etme yönteminin değişip değişemeyeceği, kiralama sırasında varlığı değiştirmenin mümkün olup olmadığı, kiralamanın erken feshinin mümkün olup olmadığı, tek taraflı kiralama değişikliklerinin mümkün olup olmadığı, kiralama dönemini uzatmaya ilişkin tercih hakkı, kiraya verenin kiracı için varlık işletme koşullarını belirleyebilme hakkı ve kiracının kiralama nesnesinin oluşturulmasına (tasarımına) katkısını içerir.

Temel kiralama parametreleri, bilgi kaydında saklanır. Bunları sözleşme kartından görebilirsiniz. Temel kira sözleşmelerinin çeşitli kombinasyonlarını temel alan sistem, kiralamaları UFRS 16'ya uygun şekilde sınıflandırmaya ilişkin olası seçenekleri kullanıcılarına önerir.

Özet bir temel parametre analizi gerçekleştirmek için analitik raporlardan faydalanabilirsiniz. Rapor sözleşme sınıflandırmasını, temel parametrelerini, sözleşme tutarını ve başlangıç ve bitiş tarihlerini gösterir. Kullanıcılar tüm kira sözleşmelerini UFRS 16 ile uyumluluk için analiz edebilir ve UMS 17'ye geçişle beraber kiralamaların sınıflandırmasını gözden geçirebilir.

Kira ödeme planının gerekli bir sunumunu seçmek için Finansal nesneler muhasebe parametreleri katalog öğesine gidip Plan görüntüleme seçeneği açılır listesinden bir seçenek belirleyin:

Ek detaylandırma olmadan. Plan, sözleşmede belirtilenle aynıdır ve yalnızca ödeme tarihlerini içerir.
Rapor tarihleri için. Plan, rapor ve ödeme tarihleri itibarıyla tüm göstergeleri gösterir.
Ay sonu için. Plan bir takvim ayının bitişindeki verilerle birlikte raporlama tarihi itibarıyla sözleşme ödeme tarihlerini ve tutarlarını gösterir.
Her gün için. Plan her gün için göstergeler oluşturur.

Muhasebe hesapları tablosunda otomatik kiralama muhasebe girişleri için sistem tarafından kullanılan varlıklar ve yükümlülükler hesaplarını belirtin. Bu muhasebe hesapları, kiralama yükümlülükleri ve kira sözleşmesi faizi muhasebe hesaplarını içerir.

Bir finansal kiralama varlığını (yükümlülük) yeniden ödeme dönemlerine göre detaylandırmak için Borç aralıkları kataloğunu ayarlayın.

Girişler Amortismana tabi giderlere göre belgeleri kaydetme belgesine göre oluşturulurken kiralanan varlığın (yükümlülük) net defter değeri, kiralama bilgilerinin açıklamalarını oluşturmak için yeniden ödeme dönemlerine göre yeniden sınıflandırılır.

Bu belgede, ödeme oranı önemli ölçüde değişmişse avans ödeme girebilir ve Yeni finansal aracı muhasebeleştir (UFRS) özelliğini seçebilirsiniz.

Kiraya veren tarafından finansal kiralama muhasebesi

Standart çözüm kısıtlamaları

Kiraya verenler UFRS 16 uyarınca finansal kiralama varlıklarını bilançoda muhasebeleştirmeli ve bunları "Net kiralama yatırımı" altında indirimli değerlemede göndermelidir.

Ulusal muhasebe standartları altında, kiralanan varlıklar için hesaba katılacak çok sayıda giriş vardır. Bunlar hem kiraya verenin hem de kiracının bilançosunda hesaba katılabilir. Bu durumda söz konusu varlıklar, kiraya verenin bilanço dışı hesabına kaydedilir.

Standart çözümde kiracının bilançosundaki kiralama nesnesi muhasebe girişlerinin modeli uygulanır. Bu durumda kiraya veren, finansal kiralamalardaki ertelenmiş gelirleri ve kiracının uzun vadeli alacak hesaplarını kaydeder.

Kiralanan varlıkları ulusal muhasebe standartları altında hesaba katmanın alternatif bir seçeneği, ertelenmiş geliri muhasebeleştirmeden 97 hesabını kullanan bir giriş modelidir. Bu model standart çözümde uygulanmaz.

Finansal kiralamalardaki ulusal muhasebe standartları verilerinin aktarımı, ulusal muhasebe standartları kapsamında muhasebeleştirilen tüm finansal kira sözleşmeleri altında gerçekleştirilir.

Standart çözüm, ulusal muhasebe standartları planlarının kiraya verenin avans mahsubuyla ve kira sözleşmesi dönemindeki ertelenmiş gelir zarar yazımıyla birlikte otomatik olarak içe aktarılmasını desteklemez.

Tüm KDV nakit akışları ayrı hesaplarda tutulur veya gerçek kapsamlarına göre yeniden sınıflandırılır.

Standart çözüm erken kiralama geri alımını ve iade işlemlerini destekler. Erken kiralama geri alımı durumunda sistem, tam yeniden satın alma ödemesini kiralama borç geri ödemesi olarak sınıflandırır. Bu ödeme, ana borç ve faiz olarak sınıflandırılmaz. Erken planlama sırasında kira sözleşmesi kapsamındaki ertelenmiş ödeme planı otomatik olarak güncellenir. Kalan kiralama nesneleri için ertelenmiş minimum kira ödemelerinin tutarı düşürülür. Bir sözleşme kapsamında birden fazla nesne kiralanmışsa ve bunlardan biri erkenden satın alınırsa bu tutar geçerlidir. Sözleşmenin erken feshedilmesi ve varlığın iade edilmesi durumunda tutar elden çıkarılır (duran varlık nesnesi zarar yazımı). Kiralanan mülk, amortismanı ve ilişkili uzun vadeli kiralama yükümlülükleri bilançodan zarar yazılır. Bu işlemin tüm finansal sonuçları, geçerli dönem için kâr veya zarar olarak muhasebeleştirilir.

Uygulamada takip edilmesi gereken adımlar

UFRS muhasebenizin tam olduğundan emin olmak için, UFRS kapsamında muhasebeleştirilecek tüm kiralama işlemlerinin ulusal muhasebe standartları altında muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmediğini kontrol edin. Bazı kira sözleşmeleri ulusal muhasebe standartları kapsamında muhasebeleştirilmemişse bunları doğrudan UFRS altında muhasebeleştirin.

İlk olarak ulusal muhasebe standartları veritabanından bir kira işlemi aktarım şablonu oluşturun.

Raporlama döneminde muhasebeleştirilecek tüm kira sözleşmelerinin Sözleşmeler kataloğuna kaydedildiğinden de emin olmanız gerekir.

Daha sonra Finansal nesneler muhasebe parametreleri kataloğundaki kiralama işlemleri muhasebe parametrelerini ayarlamanız gerekir. UFRS raporundaki notlarda bilgilerin açıklanması için finansal kiralama net yatırımı, finansal kiralama geliri, diğer borçlar, bilanço dışı hesaplarla ilişkili gerekli muhasebe hesaplarını belirtin. Muhasebe parametreleri homojen kira işlemleri için ayarlanır. Örneğin, farklı parametreleri ve farklı muhasebe hesapları olduğu için ruble ve yabancı bir para birimi cinsinden yapılan işlemler için farklı katalog nesneleri oluşturun. Finansal nesneler muhasebe parametreleri kataloğu hakkında daha fazla bilgi için "Finansal araçlar" bölümüne bakın.

Ardından Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme belgesindeki her bir kira sözleşmesi için, kiralanan nesnenin kiracıya aktarıldığı tarihte UFRS kapsamında bir ödeme planı belirtin. Bir planı içe aktarmak için belgede Finansal araç akışı'na tıklayın. Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme belgesi hakkında daha fazla bilgi için "Finansal araç programında efektif faiz oranı yöntemi kullanılarak amortismana tabi gider muhasebesi" bölümüne bakın.

Erken kiralama iadesi veya yeniden satın alma durumunda Kiralanan nesneler sekmesinde duran varlık nesnesinin erken iade tarihlerini veya plandaki borç geri ödeme tarihini girin.

Belge tarihinde listelenen sözleşmeler altındaki hesap bakiyelerini görüntülemek için Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme belgesini açın ve Muhasebe verileri'ne tıklayın. Bu düğme sayesinde, kira sözleşmeleriyle ilişkili ulusal muhasebe standartları verilerinin UFRS muhasebe hesaplarına aktarılmalarının doğruluğunu hızlıca kontrol edebilir ve belge UFRS kapsamında onaylanmadan önce ve onaylandıktan sonra hesap bakiyelerini görüntüleyebilirsiniz.

Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme belgesinin Finansal araç akışı sekmesinde finansal kiralama ilk net yatırımının hesaplanması ve finansal kiralamanın manuel olarak muhasebeleştirilmesi için bir UFRS planı girin. UFRS kapsamında kira ödeme planı, minimum kira ödemelerinin nakit akışını ve kiraya verenin kiralanan nesneyi satın alımıyla ilgili fonların dışa akışını (sigorta maliyetleri, kiralanan nesnenin teslimi vb. gibi geri ödenemez doğrudan satın alım maliyetleri dahil) içerir. Plan KDV nakit akışlarını içermez.

UFRS kapsamında plandaki tüm tutarlar KDV hariç olarak gösterilmelidir. KDV tutarları yeniden sınıflandırma için ayrı bir sütunda doldurulmalıdır.

UFRS planı girildikten sonra sistem, iç getiri oranı (IRR) formülüne göre sözleşmedeki zımni kira oranını otomatik olarak hesaplar, kira sözleşmesi döneminin sonuna kadar olan finansal geliri tahakkuk ettirir ve aynı zamanda UFRS'ye uygun şekilde kiralama net yatırımını doğru şekilde yansıtmak için diğer hesaplamaları ve KDV hesaplamalarını gerçekleştirir.

UFRS planı doğru şekilde doldurulup hesaplanırsa sözleşme bitiş tarihindeki finansal kiralama net yatırımının bakiyesi sıfıra eşit olacaktır.

Bu UFRS planı oluşturulduktan sonra Ulusal muhasebe standartları finansal giderleri için tersine giriş belgesini oluşturun. Bu belge sayesinde sistem, UFRS'ye uymayan ulusal muhasebe standartları işlemlerini otomatik olarak iptal eder. UFRS kapsamında kira işlemlerinin çift girişli muhasebesini önlemek için belgeyi onaylayın.

Finansal gelir tahakkuku dahil olmak üzere UFRS finansal kiralama girişleri oluşturmak için UFRS dönem sonu kapanış tarihinde veya raporlama ayının son gününde UFRS finansal kiralama girişleri oluşturun.

Düzenlenen finansal kiralama için oluşturulan ana girişler şunlardır:

Şunlar dahil finansal kiralama net yatırımının muhasebeleştirilmesi:
- □ Kiralanan nesnenin ilk maliyetinin muhasebeleştirilmesi.
- □ Kiraya veren avans ödemesi zarar yazması.
Finansal gelirin, KDV borcunun ve finansal kiralama net yatırımının kısmi geri ödemesinin muhasebeleştirilmesiyle birlikte sonraki kira ödemesinin tahakkuku.
Ayın sonuna kadar olan faizin tahakkuku (geçerliyse).
Finansal kiralama net yatırımının kısa vadeli kısmının yeniden sınıflandırılması.
Bakiye dışı hesaplardaki UFRS notlarında yer alan ek bilgilerin açıklanmasının yansıması: brüt kiralama yatırımı, net kiralama yatırımı ve şu yeniden ödeme son tarihlerine göre detaylandırılmış şekilde kazanılmamış finansal gelir: bir yıla kadar, bir yıldan beş yıla kadar, beş yılın üzerinde.

Kiracılar tarafından finansal kiralama muhasebesi

UFRS 16 "Kiralama" standardına göre kiracılar kiralama nesnelerini, kiraya verenler için kullanım yetkisi olan varlıkları ve yükümlülükleri olarak muhasebeleştirir. Varlıklar ön kira ödemelerinin tutarıyla artan minimum kira ödemelerinin indirimli değerinin ve kiracı tarafından tahakkuk ettirilen diğer doğrudan maliyetlerin tutarında değerlenir. Yükümlülükler minimum kira ödemelerinin indirimli değerinin tutarında değerlenir. Sözleşmedeki zımni efektif faiz oranı, kiralanan mülkün değeri biliniyorsa ve bu oran kolaylıkla belirlenebiliyorsa indirim için kullanılır. Bu oran kolaylıkla belirlenmiyorsa kiracı kiracının artımlı borçlanma oranını (piyasa faiz oranı) kullanmalıdır.

Uygulamada takip edilmesi gereken adımlar

Sistemde UFRS altında alınan kira sözleşmesini kaydetmenin iki yöntemi vardır:

Ulusal muhasebe standartları kapsamında kira sözleşmesinin ilk kaydından sonra.
UFRS kapsamında kira sözleşmesinin ilk kaydından sonra.

Sözleşmeler kataloğu bazı muhasebe özellikleri hariç olacak şekilde muhasebe sisteminde birleştirildiği için çeşitli alt sistemlerde bu kataloğa kira sözleşmeleri ekleyebilirsiniz:

Nakit yönetiminde: Nakit yönetimi – Sözleşmeler ve teminatlar – Sözleşmeler.
UFRS'de: UFRS muhasebesi – Finansal araçlar (kira dahil) – Sözleşmeler.

Ulusal muhasebe standartları kapsamında kira sözleşmelerini kaydetme

Kiralanan nesnelerin girişini kaydetme

Sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar – Sabit kıymet girişi altında sabit kıymetlerin girişini kaydedin. Kira sözleşmesi nesneleri olarak başka nesneler (maddi olmayan duran varlıklar, stok, inşaat nesneleri, ertelenmiş gider nesneleri) kullanılıyorsa bunların girişi ulusal muhasebe standartları seviyesinde kaydedilmelidir. Ulusal muhasebe standartları kapsamındaki kira sözleşmesi nesneleri, finansal araçların UFRS kapsamında muhasebeleştirildiği aynı dönemde kaydedilmelidir.

Bir nesne oluştururken "UFRS bilgileri" kısmını şu şekilde doldurun:

Muhasebe seçeneği: paralel muhasebe.
Muhasebe parametreleri.

Sözleşme oluşturma

Nakit yönetimi – Sözleşmeler ve teminatlar – Sözleşmeler altında Alınan kira türüyle bir sözleşme oluşturun.

Sözleşmenin Ana sekmesinde sözleşme geçerlilik tarihlerini doldurun.

Borç-alacak muhasebesi planı sekmesinde bir tahakkuk planı ve ödeme planı doldurun. Microsoft Excel'den bir planı içe aktarmak için Planı içe aktar'a tıklayın. Bu plan, "Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesini UFRS seviyesinde otomatik olarak doldurmak için kullanılır.

UFRS sekmesinde UFRS muhasebe amaçları için Muhasebe parametrelerini doldurun.

UFRS kiralanan nesnelerini (kullanım yetkisi olan varlıklar) belirtmek için şekilde gösterildiği gibi Git – Varsayılan UFRS kiralama nesneleri'ne tıklayın.

Sistem kiralanan nesneleri (kullanım yetkisi olan varlıklar) sözleşmelere eşler. Aynı zamanda borç-alacak muhasebesi planını, fiyatları ve diğer bilgileri gösterir.

Şu nesneleri de kiralanan nesne olarak kullanabilirsiniz:

Maddi olmayan duran varlık.
Ürün gamı (stok).
Yapım aşamasındaki varlık.
Sabit kıymet.
Gelecek dönemlerin giderleri nesnesi.
Maliyet öğesi.

Ulusal muhasebe standartlarından UFRS'ye veri aktarımı

İlk olarak ulusal muhasebe standartları veritabanından alınan bir kira işlemi aktarım şablonu oluşturun. Ulusal muhasebe standartları kapsamında alınan kiralama işlemlerini kaydetmeye ilişkin özellikleri düşünerek şablonu oluşturun.

Şablonu doğru şekilde oluşturmak için, UFRS hesaplarına doğru şekilde aktarılabilecek ulusal muhasebe standartları işlemlerinin aktarıma tabi olduğunu hesaba katın. Örneğin, kiraya verenle birlikte uzun vadeli borç-alacak hesabı, kiralanan nesnenin muhasebeleştirilmesi ve KDV ödemeleriyle ilgili işlemler aktarılır. İşlemlerin UFRS kapsamında iptal edilmesi veya yeniden hesaplanması gerekiyorsa (örneğin, UFRS kapsamında finansal kiralama olarak değerlendirilen işletim kirası giderlerinin tahakkuku).

"UFRS muhasebesi" – "Aktarım ve dönüşüm": Ulusal muhasebe standartları muhasebe girişleri UFRS girişlerine aktarılır (ulusal muhasebe standartları analitik mizanının UFRS analitik mizanına dönüştürülmesi durumunda). "Aktarım" hakkında daha fazla bilgi için Kullanım Kılavuzu'na bakın.

UFRS kapsamında alınan kira sözleşmelerini nasıl hesaba katacağınızı aşağıdan öğrenin.

UFRS kapsamında alınan kiralamayı kaydetme

UFRS kapsamında kira sözleşmeleri muhasebe parametreleri

Bir UFRS finansal aracını kayıt yapmadan önce UFRS muhasebesi için gerekli olan tüm parametrelerin kira sözleşmesinde belirtildiğinden emin olun. UFRS muhasebesi – Finansal araçlar (kira dahil) – Sözleşmeler'e gidin ve şu parametreleri kontrol edin:

Genel sekmesinde sözleşme geçerlilik dönemi.
Borç-alacak muhasebesi planı sekmesinde tahakkukların ve ödemelerin planlanması.
UFRS sekmesinde UFRS muhasebe parametreleri.
Varsayılan UFRS kira nesneleri.

Parametre boşsa önce parametreyi doldurun ve ardından UFRS kapsamında bir finansal aracı kaydedin.

UFRS kapsamında finansal araçlar muhasebe parametresi belirtilmezse "Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" ve "Gerçeğe uygun değerlere göre finansal araçları kaydetme" belgelerinin otomatik olarak doldurulacağını unutmayın. Bu durumda UFRS kapsamındaki finansal araçlar muhasebe parametrelerini bu belgelerde manuel olarak belirtebilirsiniz.

Ulusal muhasebe standartları seviyesindeki sözleşme muhasebesine bağlı olarak UFRS kapsamındaki müteakip muhasebe yaklaşımları şunlardır:

Kira sözleşmeleri ulusal muhasebe standartları kapsamında bir faaliyet kiralaması olarak kaydedilirse tüm gerekli sözleşme parametrelerini bu maddeye uygun şekilde UFRS kapsamında manuel olarak doldurun.
Kira sözleşmesi ulusal muhasebe standartları kapsamında bir finansal kiralama olarak kaydedilirse iş yeri yaklaşımınıza bağlı olarak şunları yapın:
- □ Kira sözleşmesinin ulusal muhasebe standartları muhasebe verilerini değişiklik olmadan UFRS muhasebesine aktarın.
- □ Muhasebe parametrelerini "Paralel muhasebe" olarak ayarlayın ve UFRS kapsamındaki kira sözleşmesini bu maddeye uygun şekilde muhasebeleştirin.

Uygulanan faiz oranları

Sistemde mevcut değeri hesaplamaya ilişkin faiz hesaplama oranları için çok sayıda seçenek vardır:

Piyasa faiz oranı:
- □ Aşağıda gösterildiği gibi Finansal nesneler muhasebe parametreleri altındaki belirli bir tarih itibarıyla sisteme genel bir oran ("Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesini otomatik olarak doldurmak için) olarak girilebilir.
- □ UFRS planı için bir finansal araç girerken manuel olarak girilebilir.
Efektif faiz oranı, kiralanan nesnenin (kullanım yetkisi olan varlıkların) maliyeti hesaplandıktan sonra hesaplanabilir.
Sözleşme oranı sözleşmeden doldurulur. Bu oranı "Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesinden değiştirebilirsiniz. Belgedeki oranı da düzenleyebilirsiniz:
- □ Varsayılan olarak sözleşmeden doldurulur.
- □ UFRS oranı belgeden değiştirilebilir.

Kullanım yetkisi olan varlıkların ilk maliyetini belirleme

Kullanım yetkisi olan varlıkların ilk maliyetini hesaplama gereksinimleri

UFRS 16 gereksinimleri uyarınca kiracı, kullanım yetkisi olan varlığı kiralamanın başladığı tarihteki ilk maliyete göre tahmin etmelidir. Kullanım yetkisi olan varlıkların ilk maliyeti şunları içerir:

(a) Kira yükümlülüğünün kiralamanın başladığı tarihte yapılmamış kira ödemelerinin mevcut değerine göre bir kira yükümlülüğü olarak ilk ölçüm değeri. Kira ödemelerinde indirim, faiz oranı kolayca belirlenebiliyorsa kira sözleşmesinde öngörülen faiz oranı kullanılarak yapılmalıdır. Bu oran kolaylıkla belirlenmiyorsa kiracı kiracının artımlı borçlanma oranını (piyasa faiz oranı) kullanmalıdır.
(b) Kiralamanın başladığı tarihteki ve bu tarihten önceki kira ödemelerinden, kiralama sırasında alınan teşvik ödemelerinin çıkarılması.
(c) Kiracının tahakkuk ettirdiği tüm ilk doğrudan maliyetler.
(d) Temel varlığın ayrılması ve taşınması, bulunduğu yerin restore edilmesi veya temel varlığın kiralama koşulları altında gereken duruma restore edilmesi sırasında kiracı tarafından tahakkuk ettirilecek maliyetlerin tahmini (bu tür maliyetlerin stok üretimi için tahakkuk ettiği durumlar dışında). Kiracının bu tür maliyetlerle ilgili yükümlülüğü ya kiralamanın başladığı tarihte ya da temel varlığın belirli bir dönem boyunca kullanılması sonucunda doğar. Kiracı bu tür maliyetleri, söz konusu maliyetlerle ilgili yükümlülüğün oluştuğu andaki kullanım yetkisi olan varlığın ilk maliyetinin bir parçası olarak muhasebeleştirmelidir.

Finansal araçların UFRS kapsamında muhasebeleştirilmesi

"Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesini Alınan kira sözleşmesindeki verilere göre otomatik olarak doldurmak için Doldur'a tıklayın.

Tüm alanların doldurulduğundan emin olun:

Minimum kira ödemesi planı

Minimum kira ödemeleri sekmesindeki minimum kira ödeme planını (KDV dahil) şu yöntemlerden birini kullanarak doldurabilirsiniz:

Sözleşme kartındaki plandan.
Bir Microsoft Excel dosyasındaki sözleşme kartına aktararak.
Manuel olarak.

Kiralanan nesneler (kullanım yetkisi olan varlıklar)

Belirtilen nesnelerin "Finansal araç akışı"ndaki Kiralanan nesneler (kullanım yetkisi olan varlıklar) sekmesinde yer alıp almadığını kontrol edin. Hiç duran varlık nesnesi (kullanım yetkisi olan varlıklar) bulunmadıysa bunları manuel olarak ekleyin.

Ek giderleri kaydetme

Kullanım yetkisi olan varlıkların maliyetini artıran başka ek giderler varsa bunları UFRS 16'ya uygun şekilde Ek giderler sekmesinde belirtin. Bir ödeme türünü "Yenileme ödemesi" olarak ayarlayın.

Oranlar

Daha sonra sözleşmenin UFRS – Muhasebe parametreleri sekmesinde, UFRS muhasebe politikasına uygun şekilde "Duran varlık değerini yeniden hesapla"yı tıklayarak ve kullanım yetkisi olan varlığın ilk maliyetini belirleyerek minimum kira ödemelerindeki mevcut değeri hesaplamak için gerekli oranı seçebilirsiniz. Genel olarak "Efektif oran" – "Zımni oran" veya "Piyasa faiz oranı" – "Emsal oran" kullanılır.

Şu hesaplama parametreleri belirtilir:

Borcun uzun vadeli bir kısmını yeniden sınıflandırmak için Finansal nesne türü finansal aracı (Sözleşme – UFRS – Muhasebe parametreleri) algoritmasını doldurun.

Plan Araç parametreleri altında belirtilen oran türüne göre hesaplanır:

Finansal kiralama asıl borcunun girişi ve bu borcun kiralanan nesnenin (kullanım yetkisi olan varlık) ilk maliyetine ve faizine dağıtımı, UFRS planındaki Araç parametreleri sekmesinde belirtilen piyasa oranındaki minimum kira ödemelerinin şimdiki değeri olarak hesaplanır.

Kiralanan duran varlığın (kullanım yetkisi olan varlıklar) maliyeti bilinmiyorsa Araç parametreleri sekmesindeki Piyasa faiz oranı değerini manuel olarak girin. Duran varlık maliyeti, minimum kira ödemelerinin net şimdiki değeri şeklinde otomatik olarak hesaplanır.

"Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesini otomatik olarak doldurmak için "Piyasa faiz oranı"nı günün "Piyasa faiz oranı" bilgisine göre doldurun (Sözleşme – UFRS – Muhasebe parametreleri – Piyasa faiz oranı – Finansal araç teklif değerleri).

Kullanım yetkisi olan varlıkların ilk maliyetini hesaplama

Finansal kiralama asıl borcunu hesaplamak ve bu borcu kiralanan nesnenin (kullanım yetkisi olan varlık) ilk maliyetine ve faizine minimum kira ödemelerinin şimdiki değeri olarak dağıtmak için Kiralanan nesneler (kullanım yetkisi olan varlıklar) sekmesinde "Duran varlık değerini yeniden hesapla"ya tıklayın. Hesaplamadan sonra, kullanım yetkisi olan varlığın ilk maliyeti Tutar sütununda belirtilir.

"Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesi, finansal araç akışını kaydeder, kullanım yetkisi olan varlığın ilk maliyetini ve faiz gideri tutarını belirler ancak girişleri oluşturmaz. Girişler "Finansal araç kapanış işlemi (UFRS)" belgesini onayladığınızda oluşturulur.

Girişleri alınan finansal kiralama sözleşmesi altında kaydetme

"Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesini onayladıktan sonra kira sözleşmesi kapsamında UFRS girişleri oluşturmak için "Finansal araç kapanış işlemleri (UFRS)" belgesini doldurun.

Belgede Rapor dönemi seçip Kaydet ve Onayla'ya tıklayın.

UFRS muhasebe girişleri, belirtilen raporlama dönemindeki tüm finansal araçlar için oluşturulur.

Şu girişler oluşturulur:

Bir finansal aracın UFRS kapsamında ve kullanım yetkisi olan varlığın girildiği tarihte muhasebeleştirilmesi.
Minimum kira ödemelerindeki KDV'nin diğer borç hesaplarına yeniden sınıflandırılması.
Finansal kiralama finansal maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi.
Bir finansal araçtaki uzun vadeli borcun raporlama tarihinde yeniden sınıflandırılması.
Açıklamaların raporlama tarihinde UFRS 7 "Finansal Araçlar" standardına uygun aralıklarda oluşturulması.
Artırılmış faiz borç hesaplarının kısa vadeli borca yeniden sınıflandırılması.
Sonraki raporlama döneminin ilk gününde artırılmış faiz borç hesapları için yeniden sınıflandırma tersine girişi.
Aralıklara göre açıklama oluşturma girişleri, rapor tarihinde UFRS 7 "Finansal Araçlar" standardına uygun şekilde sonraki ayın ilk gününde iptal edilir.
Diğer borç hesaplarına yapılan minimum kira ödemelerindeki KDV'nin yeniden sınıflandırma tersine girişi.
Aralıklara göre açıklama oluşturma girişleri, rapor tarihinde UFRS 7 "Finansal Araçlar" standardına uygun şekilde sonraki ayın ilk gününde iptal edilir.

Aralıklara göre açıklama oluşturma ayarlarını UFRS hesap planı – Ekstra boyut türü – Borç aralıkları'nda belirtin.

Borç aralıkları ekstra boyut türü belirtilmemişse yalnızca uzun vadeli borcu uzun vadeli yükümlülük muhasebe hesabına dağıtmak için bir giriş oluşturulur.

Kira tanıma için önemlilik eşiği

Sistem değişken Kira tanıma eşiği seçeneğini kullanıma sunar. Bu eşik, iş yerinin ayrıklaştırılması sırasındaki ikinci derece kira sözleşmelerinin UFRS 16'ya uygun şekilde yeniden hesaplanmasını hariç tutmak için iş yeri muhasebe politikasında ayarlanır. Sözleşmenin toplam tutarı bu sınırdan azsa ancak sözleşme kira kriterlerini karşılıyorsa sistem, kira sınıflandırma sihirbazı kullanılırken UFRS 16 kapsamında bu sözleşmeleri kira dışı olarak sınıflandırır. Bu işlem iş yerleri için zorunlu değildir ve iş yerinin mevcut UFRS muhasebe politikasına göre ayarlanır.

UFRS kapsamında alınan kira sözleşmesindeki değişiklikleri kaydetme

Planı değiştirme (Nakit yönetimi bölümü)

Nakit yönetimi bölümündeki sözleşme planını değiştirirseniz sözleşme kartının UFRS muhasebesi bölümü de uygun şekilde değişecektir. Bunun nedeni, her iki bölümün de aynı Sözleşmeler kataloğunu kullanmasıdır. Sözleşme planını değiştirmek için:

Sözleşmenin yeni bir sürümünü oluşturun.
Ana sekmesinde "Sürüm şu tarihten itibaren geçerlidir:" tarihini değiştirin.

Bu durumda sözleşme planı, finansal araç (kira sözleşmesi) değişiklik tarihi düşünülerek güncellenmelidir.

Sözleşmeler kataloğu birleştirilmiş durumda olduğu için Nakit yönetimi bölümündeki sözleşme kartında yeni bir kira sözleşmesi planını kayıt yapmanız gerekmez. Kira sözleşmesi kapsamındaki ödeme planı değişiklikleri UFRS muhasebesi bölümüne hemen girilebilir.

Planı değiştirme (UFRS muhasebesi bölümü)

İlgili raporlama dönemi için "Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesinin UFRS muhasebesi – Finansal araç belgeleri bölümündeki kira sözleşmesi ödeme planı değişikliklerini kaydedebilirsiniz. Tahakkuk değişiklikleri işlem türünü belirtin. Sistem Tahakkuk değişiklikleri işlem türüne sahip bir raporlama dönemi için "Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesini otomatik olarak doldurmak üzere, belge rapor dönemi aralığında sözleşme sürüm tarihleri olan plan değişikliklerine sahip sözleşme sürümlerini otomatik olarak tanımlar.

Ödeme planı değişiklik tarihinde (örneğin, kiralanan nesnenin (kullanım yetkisi olan varlığın) bir kısmının elden çıkarılma tarihi – araba 1) bir kira sözleşmesi değişiklik tarihi belirtmek önemlidir.

Minimum kira ödemeleri sözleşme kapsamında durdurulduğunda ve sözleşme tamamen feshedildiğinde ve sonlandırıldığında "Elden çıkarma" işlem türü kullanılır.

UFRS 9 "Finansal araçlar" standardının 3.3.2, B3.3.6 paragraflarına uyarınca, ödeme planı değiştirildiğinde sistem yeni plan farkını önceki hesaplanandan otomatik olarak hesaplar ve hesaplanan fark yüzdesini Önemlilik yüzdesi (UFRS) alanında gösterir. Fark %10'dan fazlaysa yeni bir finansal araç otomatik olarak muhasebeleştirilir ve eski araç iptal edilir.

Kiralanan nesnelerden (kullanım yetkisi olan varlıklar) biri veya daha fazlası elenirse plan değiştirilecektir.

Kiralanan nesnelerin toplam sayısına dahil olan kiralanan nesnelerden (kullanım yetkisi olan varlıklar) biri veya daha fazlası elenirse plan "Tersine giriş ve muhasebeleştirme" ve Tahakkukları değiştir işlem türü olacaktır. Minimum kira ödemeleri devam eder.

"Finansal araç akışı"nda değişiklik yaparken şunları not edin:

Planın başlangıç ve bitiş tarihlerini ve piyasa faiz oranını belirtin.
Finansal araç değişikliğinin muhasebeleştirilmesine ilişkin ayrı işlemler için girişlerin nasıl kaydedileceğini belirleyin:
- □ Yeni finansal aracı muhasebeleştir onay kutusu seçiliyse önceden muhasebeleştirilmiş bir finansal araç için tersine giriş oluşturulur ve yeni bir finansal araç muhasebeleştirilir.
- □ Yeni finansal aracı muhasebeleştir onay kutusu seçili değilse önceden muhasebeleştirilmiş bir finansal araç için tersine giriş oluşturulmaz ve yeni bir finansal araç muhasebeleştirilmez. Önceden muhasebeleştirilmiş finansal araçtaki bir değişiklik kaydedilir.
KDV'yi içeren minimum kira ödemelerini içe aktarın.
Uygun kullanım yetkisi bulunan varlığı otomatik olarak veya manuel olarak belirtin ve bu kullanım yetkisi olan varlık için uygun işlem türünü belirtin.

Aşağıdaki parametreler her bir finansal araç kayıt işlemi türüne karşılık gelir:

Finansal araç kayıt işlemi türü	Ulusal muhasebe standartları kapsamında duran varlık (kullanım yetkisi olan varlık)	Finansal araç akışı	Kullanım yetkisi olan varlık işlem türü	Finansal araç muhasebesi parametreleri
Muhasebeleştirme	Kiralanan varlıkların girişi	İlk muhasebeleştirme	Devreye alma	Hesapların ve muhasebe parametrelerinin ilk göstergesi
Tahakkuk değişiklikleri	Değişiklik yok	Finansal araç akışının değişmesi	Kiralama net defter değerinde artış Kiralama net defter değerinde düşüş	Piyasa faiz oranı gibi muhasebe parametrelerinin değişmesi
Yeniden sınıflandırma	Değişiklik yok	Yeniden sınıflandırma gibi nedenlerle finansal araç akışında değişiklik.	Yok	Muhasebe parametrelerinin (ör. hesaplar) değişmesi
Elden çıkarma	Örneğin, kullanım yetkisi olan varlığın kiraya verene iade edilmesi durumunda elden çıkarma.	Erken geri ödeme, iade, borç, temerrüt gibi durumlarda finansal araç akışında değişiklik.	Kiralanan nesnenin kiraya verene iadesi	Değişiklik yok

Değişiklikleri içeren bir ödeme planı kaydedildikten sonra kiralanan nesne (kullanım yetkisi olan varlık) maliyetini hesaplayın: Piyasa faiz oranında minimum kira ödemelerinin bir kısmından net şimdiki değer hesaplanır.

Plan değişikliği sonucunda girişlerin kaydedilmesi

"Amortismana tabi giderlere göre finansal araçları kaydetme" belgesi, kira sözleşmesi planında yapılan değişikliklerle birlikte onaylandıktan sonra kira sözleşmesi kapsamında UFRS girişleri oluşturmak için "Finansal araçlara göre dönem kapanış işlemi" belgesini doldurun.

"Finansal araçlara göre dönem kapanış işlemi" belgesi onaylandıktan sonra sözleşme ilgili raporlama tarihi için sözleşme modernizasyon girişleri kaydedilecektir:

Önceki planla birlikte bir finansal aracın (kira sözleşmesinin) tersine kaydı.
Yeni bir planla birlikte bir finansal aracın (kira sözleşmesinin) tahakkuku.
Fark, değer düşüklüğü hesabında (mevcut dönemin gelir ve gideri) veya duran varlık (kullanım yetkisi olan varlık) muhasebe hesabında tahakkuk eder.